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第一章 出口退（免）税基础知识1

第一节 出口货物退（免）税概述1

一、出口货物退（免）税概念1

二、出口货物退（免）税的依据1

三、建国以来出口退（免）税制度的发展历程2

第二节　出口货物退（免）税基本要素3

一、出口货物退（免）税企业范围3

二、出口货物退（免）税的货物范围4

三、出口退（免）税的税种5

四、出口退（免）税的税率6

五、出口货物退（免）税的办法6

六、出口货物退（免）税计税依据7

七、出口货物退（免）税期限9

八、出口货物退（免）税地点9

九、出口货物退（免）税管理的税务机关10

第三节　出口货物退（免）税认定管理13

一、出口企业办理退（免）税认定前的准备工作13

二、出口货物退（免）税认定19

第四节 出口货物退（免）税申报基本流程21

一、购进货物或生产用于出口的货物22

二、货物报关出口22

三、出口收汇核销25

四、提交出口报关单电子数据27

五、办理出口退（免）税预申报28

六、办理出口退（免）税正式申报28

第五节　出口货物退（免）税审核审批管理28

一、出口退（免）税申报受理28

二、出口退（免）税审核29

三、出口退（免）税审批34

四、出口退（免）税办理35

第六节　出口货物退（免）税监控管理35

一、防范骗取出口退税管理36

二、出口退（免）税评估管理38

三、出口货物税收函调管理38

第二章 生产企业出口退（免）税操作实务41

第一节　生产企业出口退（免）税计算操作实务41

一、“免、抵、退”税的概念41

二、生产企业“免、抵、退”税的计算41

三、生产企业“免、抵、退”税计算方法剖析47

第二节　生产企业出口退（免）税会计核算操作实务51

一、生产企业出口退（免）税会计核算基础51

二、生产企业出口退（免）税会计核算方法55

三、生产企业“免、抵、退”税会计核算举例63

第三节　生产企业出口退（免）税申报管理操作实务70

一、出口退（免）税申报期限70

二、出口退（免）税申报提供的凭证71

三、生产企业“免、抵、退”税的电子信息管理78

四、生产企业退（免）税申报基本要求82

五、生产企业出口货物免征消费税申报的管理94

第四节　生产企业出口退（免）税申报流程操作实务96

一、“免、抵、退”税预申报96

二、增值税纳税申报98

三、“免、抵、退”税正式申报99

第五节　生产企业出口退（免）税申报系统操作实务101

一、生产企业出口退税申报系统操作101

二、生产企业出口退税申报系统V8.0版本升级安装126

三、生产企业出口退（免）税申报系统问题解答129

第三章 外贸企业出口退（免）税操作实务141

第一节　外贸企业出口退（免）税计算操作实务141

一、“免、退、税”的概念141

二、外贸企业免退税计算要素141

三、外贸企业出口应退增值税的计算143

四、外贸企业出口应税消费品应退消费税的计算147

第二节 外贸企业出口退（免）税会计核算操作实务148

一、外贸企业出口退（免）税会计核算的基本规定148

二、外贸企业出口货物退（免）税会计核算方法149

三、外贸企业退（免）税一般会计核算举例159

第三节　外贸企业出口退（免）税申报管理操作实务167

一、外贸企业出口退（免）税申报期限167

二、外贸企业出口退（免）税申报提供的凭证167

三、外贸企业“免、抵、退”税的电子信息管理171

四、外贸企业退（免）税申报基本要求176

五、外贸企业退（免）税申报资料填列要求178

六、外贸企业填报《增值税纳税申报表》（适用于一般纳税人）184

第四节　外贸企业出口退（免）税申报流程操作实务192

一、外贸企业退（免）税的预申报192

二、退（免）税的正式申报194

第五节　外贸企业出口退（免）税申报系统操作实务200

一、外贸企业出口退税申报系统操作200

二、外贸企业出口退税申报系统V10.0版本升级安装210

三、外贸企业出口退税申报系统问题解答214

第四章 特殊出口货物退（免）税操作实务223

第一节　特殊区域出口货物退（免）税操作实务223

一、保税区出口货物退（免）税223

二、出口加工区出口货物退（免）税225

三、保税物流园区出口货物退（免）税229

四、保税港区出口货物退（免）税230

五、开展保税物流功能试点出口加工区出口货物退（免）税233

六、保税物流中心（B型）出口货物退（免）税235

七、珠澳跨境工业区珠海园区出口货物退（免）税238

八、中哈霍尔果斯国际边境合作中心中方区域出口货物退（免）税239

九、出口监管仓库出口货物退（免）税241

十、四川省遭受地震灾害地区出口货物退（免）税244

十一、上海钻石交易所出口货物退（免）税246

第二节　特殊企业出口货物退（免）税操作实务248

一、增值税小规模纳税人出口货物免税249

二、新发生出口业务的生产企业退（免）税252

三、小型生产企业出口退（免）税252

四、出口视同自产产品的生产企业出口退（免）税　252

五、列名生产企业出口外购产品退（免）税　254

六、中国免税品集团公司销售给出境口岸免税店的国产商品退（免）税　255

七、跨境贸易人民币结算试点企业出口退（免）税　257

八、办理出口退（免）税认定前的企业出口货物退（免）税　260

第三节　特殊贸易方式出口货物退（免）税操作实务　261

一、代理出口货物退（免）税　261

二、来料加工出口货物退（免）税　263

三、易货贸易出口货物退（免）税　264

四、补偿贸易出口货物退（免）税　265

五、边境贸易出口货物退（免）税　267

六、对台小额贸易出口退（免）税　272

七、进料加工双代理方式出口货物退（免）税　273

第四节　特殊货物出口退（免）税操作实务　274

一、出口卷烟免税　274

二、旧设备出口退（免）税　279

三、出口样品、展品退（免）税　281

四、出口含金产品退（免）税　281

五、白银及其制品出口退（免）税　283

六、出口船舶、大型成套机电设备退（免）税　284

七、计算机软件出口退（免）税　284

八、出口按简易办法征税货物退（免）税　286

九、长期贸易合同出口货物退（免）税　287

第五节 视同出口货物特准退（免）税操作实务　289

一、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮货物退（免）税　289

二、利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标机电产品退（免）税　290

三、利用中国政府援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物退（免）税　294

四、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目货物出口退（免）税　297

五、企业在国内采购并运往境外作为在国外及我国港澳台地区投资货物出口退（免）税　299

六、对外承接修理修配货物出口退（免）税　301

七、境外带料加工装配出口货物退（免）税　304

八、海洋工程结构物产品退（免）税　305

九、国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品退（免）税　307

十、外商投资项目采购国产设备退税　307

十一、境外官方参展者在中国境内采购用于上海世博会建馆和开展展览活动所耗用货物退税　315

十二、外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退税　317

十三、外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税　319

第五章 出口退（免）税日常管理操作实务　323

第一节　规范出口经营行为　323

第二节　出口退税凭证管理　324

一、出口退税凭证管理的基本规定　324

二、出口退税单证取得管理　325

三、出口退税单证管理的基本要求　325

第三节　外币折算汇率管理　326

一、外币折算汇率管理的规定　326

二、外币汇率管理　327

第四节　升级出口退税率文库　328

一、出口退税率文库基本知识　328

二、出口退税率文库的日常使用330

三、升级出口退税率文库　331

第五节　出口退税电子信息管理　332

一、出口报关单电子信息管理　333

二、出口退税电子信息有关问题的处理　334

第六节　出口退（免）税证明开具　334

一、出口退（免）税证明类别334

二、出口货物退（免）税证明申报操作　337

第七节　出口货物退（免）税单证备案管理　343

一、单证备案的适用范围和备案时限　343

二、备案单证的具体范围　344

三、单证备案方式　345

四、电子数据或无纸化单证的备案　345

五、单证备案的要求　345

六、单证备案的管理　345

第八节　出口货物退关退运管理　346

一、基本政策规定　346

二、出口货物退关退运的管理　347

第九节 出口货物视同内销征税管理　348

一、出口货物视同内销征税的范围348

二、不视同内销征税的范围352

三、出口货物视同内销征税的计算　352

四、出口视同内销货物退（免）税额的处理　353

五、外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣管理　354

第十节　出口退（免）税认定变更、注销管理　355

一、变更出口货物退（免）税认定　355

二、注销出口货物退（免）税认定　356

第十一节　出口退（免）税重要期限管理　356

一、15天　356

二、30天　357

三、60天　357

四、90天　358

五、210天　359

第十二节　办理出口退税账户托管贷款业务　359

第十三节　建立健全出口退（免）税内部管理制度　360

一、明确职责　361

二、建立健全基础制度　361

三、明确管理责任　361

第十四节　出口退（免）税办税人员管理　362

一、新办税人员“八须知”362

二、办税人员提升业务水平“四途径”364

附录 出口退（免）税文件目录　365

参考文献　396