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1概论1

1.1关务管理的内涵1

1.2关务管理的现状和重要性2

1.2.1中国进出口企业的关务管理现状2

1.2.2理想状态的关务管理模式4

1.3关务管理和规划的原则和目标5

1.3.1合法性是关务管理和规划的立足点5

1.3.2经济性是关务管理和规划的主要目标5

1.3.3操作的高效性是关务管理和规划实施的保证5

1.3.4操作的稳定性和低风险是关务管理和规划的基本要求6

第一篇 关务规划7

2战略决策中的关务规划：国际视角9

2.1境外投资：利用自由贸易协定10

2.1.1自由贸易协定的全球发展趋势10

2.1.2自由贸易协定对投资项目决策的影响12

2.1.3案例剖析15

2.2境外投资：利用东道国自由贸易园区18

2.3境外加工：出料加工、带料境外加工装配和境外加工贸易24

2.3.1出料加工——产品以中国市场为目标24

2.3.2带料境外加工装配——产品不以中国市场为目标27

2.3.3境外加工贸易——利用当地资源和区域市场29

2.4转口贸易：“首次销售规则”的利用32

3战略决策中的关务规划：国内视角36

3.1企业合并（分立）和搬迁的关务规划问题36

3.1.1企业合并或分立的关务规划问题36

3.1.2企业搬迁的关务规划问题39

3.2公司股份制改制的关务规划40

3.2.1改制后，企业的名称和编码是否变更40

3.2.2改制后，企业是否仍具备加工贸易资格41

3.2.3改制后，企业是否仍具备减免税资格41

3.3“三来一补”企业转型的关务规划44

3.3.1转型前的规划45

3.3.2转型的实施48

3.3.3转型后的管理和决策50

3.4经营主体的规划：是一个法人实体还是多个？50

3.4.1将实体单独分离的情形50

3.4.2实体分拆的综合评估52

3.5投资区位选择的关务考虑：是否设立于海关特殊监管区内？53

3.5.1企业投资区位选择53

3.5.2不同海关特殊监管区概述56

4经营层面的关务规划59

4.1加工贸易，还是一般贸易？59

4.1.1全面规划模型59

4.1.2动态评估流程62

4.2来料加工，还是进料加工？63

4.2.1来料加工和进料加工选择的决策矩阵63

4.2.2间接税税负和增值税转型的影响65

4.2.3来料加工和进料加工的交易安排66

4.3如何提升企业在海关管理中的级别67

4.3.1海关管理中企业级别和监管差异67

4.3.2如何申请更高级别69

5交易层面的关务规划71

5.1进口渠道的关务规划71

5.1.1进口渠道选择：通过中间商还是直接进口？71

5.1.2从自由贸易区进口享受优惠税率75

5.2出口和内销的关务规划81

5.2.1一般贸易出口渠道选择：直接出口还是销售给贸易公司？81

5.2.2加工贸易出口渠道选择：转厂、出口还是通过特殊监管区？82

5.2.3加工贸易工厂成品内销方式选择：一般贸易、内销补税还是其他？84

5.2.4海关特殊监管区内生产企业内销的问题和规划88

5.3节税的保税物流规划94

5.3.1海关特殊监管区的功能和政策对比94

5.3.2利用保税物流区域开展国际中转等业务的模式96

5.3.3利用保税物流区域开展内销业务的模式97

5.3.4利用特殊监管区获得出口退税的模式98

5.3.5 “U型”供应链与海关特殊监管区100

5.4进口设备减免税优惠的规划102

5.4.1进口设备减免税政策概览102

5.4.2设备免税进口的规划105

5.4.3减免税设备的管理和处置规划111

第二篇 关务实施和海关申报115

6商品归类的规划和实施117

6.1商品归类的有效管理118

6.1.1获取完整和准确的商品信息118

6.1.2充分利用商品预归类和预裁定规则119

6.1.3第三方专业机构的辅助认定和代理申报120

6.1.4充分使用事先验货权120

6.1.5化验、申报和补充申报121

6.1.6归类的复核、自查121

6.1.7转移归类风险121

6.2商品归类的规划方法122

6.2.1不同报验状态的规划122

6.2.2单独报验与共同报验123

6.2.3简化归类124

6.3规划风险中“度”的把握——案例剖析126

7进出口价格申报的规划和实施130

7.1进口货物完税价格：应税项目和不应税项目130

7.1.1进口货物完税价格的不应税项目130

7.1.2利用不应税项目规划完税价格131

7.1.3申报和实施132

7.2进口货物完税价格：特许权使用费是否应税？132

7.2.1评估：特许权使用费是否属于完税价格组成部分？132

7.2.2案例剖析134

7.2.3申报：特许权使用费的分摊和申报141

7.2.4纳税：海关和税务部门的征税和免税144

7.3海关完税价格：特殊关系和转移定价147

7.3.1概念：“特殊关系”的海关特殊定义147

7.3.2申报：是否需要申报和如何申报149

7.3.3评估：转移定价能否被海关接受151

7.3.4比较：转移定价合理性的海关视角与税务视角155

7.3.5案例剖析161

8加工贸易的规划和实施167

8.1加工贸易手册的发展167

8.1.1加工贸易手册发展概述167

8.1.2加工贸易手册的选择169

8.1.3电子账册管理的潜在风险172

8.2加工贸易手册管理175

8.2.1手册备案管理176

8.2.2商品归并的规划181

8.2.3 BOM和单耗的管理和申报186

8.2.4手册核销管理189

8.3保税物料和物流的管理194

8.3.1保税物料仓储的关务管理194

8.3.2保税和非保税货物分开管理的规划方法197

8.3.3实际库存与海关手册结余差异管理202

8.4区外保税物流规划：深加工结转和外发加工管理205

8.4.1外发加工的管理206

8.4.2异地加工的海关和税务管理210

8.4.3深加工结转的关务管理213

8.4.4案例剖析218

8.5加工贸易的税务和外汇管理220

8.5.1来料加工的税务管理220

8.5.2进料加工的税务管理222

8.5.3进料加工/来料加工的外汇管理226

第三篇 关务风险及其控制231

9企业的关务风险233

9.1影响企业财务状况的关务风险233

9.1.1潜在少缴和未缴关税的风险233

9.1.2多缴税款，承担不当税负235

9.1.3增值税和出口退税的额外损失236

9.1.4潜在的罚款和处罚风险237

9.2影响企业商务经营的关务风险239

9.2.1通关和物流受阻，生产停顿或交货延误239

9.2.2与商务伙伴物流合作效率低下240

9.2.3供应链安全不合标准241

9.2.4企业级别下降，被列为海关高风险企业242

9.2.5公司声誉受损243

9.3影响个人利益的关务风险244

9.3.1个人法律责任244

9.3.2失去工作和职务245

9.3.3个人声誉受损246

10关务风险产生的根源248

10.1管理层或者委托方的非法经营动机248

10.2关务人员素质不高或管理不当249

10.3关务管理的内部控制薄弱251

10.3.1部门之间的信息共享和交换不畅251

10.3.2报关部门内部控制混乱251

10.3.3单证资料和报表的管理不完善252

10.3.4关务方面的内部复核和内部审计制度不完善252

10.4商业和交易模式与关务管理资源不匹配253

10.5关务管理模式和系统不相匹配255

10.6境内外商业伙伴未能提供完整准确的资料和数据256

10.7报关或口岸通关服务供应商的违规和差错259

11关务风险和关务合规的管理和控制261

11.1过程管理和控制262

11.1.1对关务信息的管理和控制262

11.1.2对人的管理和控制267

11.1.3对第三方的管理和控制269

11.1.4与监管部门的沟通273

11.2事后监控和检查277

11.2.1日常关务风险的监控277

11.2.2定期和专项的贸易和关务的检查278

11.2.3贸易和关务合规性检查280

11.2.4贸易和关务检查的方法282

11.3加工贸易企业的平衡测试和控制286

11.3.1加工贸易进口与出口的平衡控制和库存控制287

11.3.2外汇与海关之间的平衡控制292

11.3.3海关凭证与税务凭证的平衡控制295

11.3.4“海关账”的编制和控制297

附录301

附录1世界自由贸易协定列表301

附录2中国与其他经济体商签的自由贸易协定列表311

附录3中国内地海关特殊监管区列表318

附录4企业加工贸易核销流程表320

参考书目327